天泰商旅干貨 | 集團化企業中跨主體人員的差旅報銷問題分析

來源：發布時間：2021-10-27

集團企業是以母公司為基礎，以產權關系為紐帶，通過合資、合作或股權投資等方式把三個及三個以上的**企業法人聯系在一起而形成的。隨著企業規模的不斷擴大，很多企業都會共享管理層，跨主體產生的人員差旅費用要如何處理、能否在各公司進行分攤一直是讓人困惑的問題。01集團化管理與集團企業的區別首先，大家概念中的集團公司可能只是管理決策層認為的集團化管理模式，即將多家關聯公司或存在股東穿透關系的公司進行統一集中化的整合。這種管理模式通常會共享**企業的高層管理人員，其中各業務板塊的**層也可能涉及要跨公司主體提供決策和管理支持。

國家市場監管總局已明確企業不需要再辦理企業集團核準登記和申請《企業集團登記證》。雖然集團已不需要再辦理核準登記，但真正意義上的集團公司，依舊是需要通過向市場監督管理局提供信息后進行“集團母公司的信息公示”，才能正式對外被認為是集團企業，即涉稅處理中也才能被認定為是集團企業。政策依據：國市監企注[2018]139號國家市場監督管理總局關于做好取消企業集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知

02差旅費報銷問題集團化管理過程***享管理服務，尤其是涉及跨區域管理，勢必會產生人員差旅費。例如：某集團企業高管張總，其與集團**企業A簽訂了勞動合同，但是因工作需要每月都需要到省外各集團成員公司考察和開展工作指導，成員公司行政人員為其計劃出行形成并為其預定出差期間的機票和酒店住宿。增值稅在這個例子中如果由成員公司為其支付差旅費，取得的航空運輸電子客票行程單和酒店住宿發票均不可抵扣進項稅額。但如果是由其受雇A企業負擔其差旅費用，則可以將其為開展管理服務過程中發生的差旅費用正常抵扣進項稅額。

《深化增值稅**即問即答之二》中明確答復：“增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。”政策依據：財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅**有關政策的公告六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅**發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3% 企業所得稅關于非本單位人員發生的差旅費支出，因沒有政策原文可以作為參考，實務中的處理一般依照企業所得稅法真實、相關、合理的要求，基本處理原則如下：對于大型集團企業來說，差旅管控至關重要。

有數據顯示，企業在使用差旅管理系統后，企業的差旅規劃時間成本減少49%；創建費用管理報告的時間成本減少70%；發票管理成本減少54%；企業自身的差旅費用政策合規性提高35%。天泰商旅始終以先進的技術和周到的服務，幫助企業優化差旅政策，建立合理的差旅規則，實現企業降低15-30%差旅成本的目標。

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